企业所得税预交的时候要考虑营业外收支的,营业外收入和营业外支出不影响营业利润,但影响利润总额。在计算预缴企业所得税金额的时候使用的是利润总额,而不是营业利润。

营业外收支

营业外收支是指与企业的业务经营无直接关系的收益和支出。又称营业外损益。是企业财务成果的组成部分。营业外收支是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。在中国，国营企业的营业外收支项目和范围，由国家统一规定。营业外收入的项目，主要有非流动资产毁损报废利得、债务重组利得、与企业日常经营无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外支出的项目，主要有非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

营业外收入的账务处理

企业取得的各项营业外收入，在营业外收入科目核算。

a 转入处置固定资产净收益

借：固定资产清理，贷：营业外收入-处置固定资产净收益

b 结转盘盈固定资产净值

借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢，贷：营业外收入-处置固定资产净收

c 结转逾期未退包装物没收的加收的押金

借：其他应付款，贷：应交税金，营业外收入

d．取得罚款净收入

借：银行存款，贷：营业外收入

e．出售无形资产

借：银行存款，无形资产减值准备，贷：无形资产，应交税金-应交营业税，营业外收入-出售无形资产收益

f．期末将科目余额转入本年利润，营业外收入科目无期末余额

借：营业外收入，贷：本年利润，营业外支出的账务处理，企业发生的各项营业外支出，在营业外支出，科目核算。

a．转入处置固定资产净损失

借：营业外支出-处置固定资产净损失，贷：固定资产清理

b．结转固定资产盘亏净值

借：营业外支出-固定资产盘亏