购与付款循环审计：采购与付款循环的内部控制、采购与付款循环存在的重大错报风险、根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序。采购与付款循环的内部控制：适当的职责分离、恰当的授权审批、凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理。影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括：低估负债或相关准备等等。

采购与付款循环的内部控制

适当的职责分离

采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。

恰当的授权审批

付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理。

凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理

通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险。

采购与付款循环存在的重大错报风险

影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括：

低估负债或相关准备；

管理层错报负债费用支出的偏好和动因；

费用支出的复杂性；

不正确地记录外币交易；

舞弊和盗窃的固有风险；

存在未记录的权利和义务。

根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序。

针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应计划进一步审计程序的总体方案，包括确定针对相关认定计划采用综合性方案还是实质性方案，以及考虑审计程序的性质、时间安排和范围。