月末，如果有留抵税额，企业应将本月多交的增值税做如下会计处理：借：应交税金-未交增值税；贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)。如果有应交未交增值税借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)；贷：应交税金--未交增值税。

应交税金科目使用说明：

一、本科目核算小企业应交纳的各种税金：

如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金，不在本科目核算。

二、本科目应当设置

应交增值税小企业应在应交增值税明细账内，设置进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏，并按规定进行核算。小规模纳税人只需设置应交增值税明细科目，不需要在应交增值税明细科目中设置上述专栏。

本规定中

1、国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税-进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记材料、库存商品等科目。按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。

2、接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税-进项税额)，按投资各方确定的价值，借记材料等科目，按其在注册资本终所占有的份额，贷记实收资本科目，按其差额，贷记资本公积科目。

3、接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税-进项税额)，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记生产成本、委托加工物资等科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等科目。

4、进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目(应交增值税-进项税额)，按进口物资应计入采购成本的金额，借记材料、库存商品等科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等科目。

5、购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记本科目(应交增值税-进项税额)，按买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记材料、库存商品等科目，按应付或实际支付的价款，贷记应付账款、银行存款等科目。

6、小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过本科目(应交增值税-进项税额)核算。

7、销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等)，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记应收账款、应收票据、银行存款。应付利润等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税-销项税额)，按实现的营业收入，贷记主营业务收入等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。

因此，