本文以销售为例，介绍了销项和进项税额的会计分录做法。企业购入时，需记录物资和应交税费-应交增值税（进项税额）；销售时，记录应收账款、销售收入和应交税费-应交增值税（销项税额）。月末，一般纳税人需要核算增值税，并进行相应的会计处理。小规模企业在特定时间段内开具普票可享受免税政策。最后，月度终了，企业需将应交未交或多交的增值税转入未交增值税明细科目。

销项和进项税额的会计分录操作

企业购入环节：

1. 在途物资或库存商品的购入

当企业购入商品时：

借：在途物资（若先收发票）或库存商品（若先收货）。

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人涉及）。小规模纳税人则不涉及进项税。

贷：按照实际支付或应付的款项，对应选择银行存款、应付票据、应付账款等科目。

企业销售环节：

2. 商品的销售

借：应收账款、应收票据、银行存款或预收账款等。

贷：主营业务收入、其他业务收入。

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）。小规模纳税人则使用应交税费-应交增值税科目，特别指出，2022年4月1日至20年12月31日，小规模纳税人开普票享受暂免增值税优惠。

若涉及成本或费用：

借：主营业务成本、其他业务成本、存货跌价准备等。

贷：库存商品。

月末核算环节：

3. 增值税的月末核算

一般纳税人在月末需要核算增值税，计算方式为：本期销项税-本期进项税-前期留底。

月度终了，企业需要对当月的增值税进行结转：

对于当月应交的未交增值税：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)。

贷：应交税费-未交增值税。

对于当月多交的增值税：

借：应交税费-未交增值税。

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)。

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