编制恢复分录是会计工作中的一个重要环节，主要基于以下原因：

区分投资与经营所得

在企业合并中，特别是同一控制下的企业合并，需要区分集团最初的投资（最终控制方的投资）与子公司经营过程中形成的留存收益。

恢复分录用于将集团实际的投资金额与子公司经营所得金额区分开来，确保合并报表中反映的是合并后子公司独立运营的实际财务状况。

遵循会计准则

会计分录的编制需要遵循特定的会计准则和会计制度，这确保了会计信息的质量和真实性。

恢复分录作为会计分录的一种，也遵循这些准则，确保财务报表的编制符合规定。

支持财务管理决策

会计分录所记录的详细信息为企业的财务管理决策提供支持。

恢复分录有助于企业管理者了解合并后子公司的财务状况，从而做出更明智的财务决策。

确保报表准确性

财务报表是企业对外交流的重要文件，其准确性对于公司形象和信誉至关重要。

恢复分录有助于纠正前期会计处理中的错误，确保财务报表的准确性和完整性。

遵循财务报告的真实性原则

财务报告的真实性是财务报表编制的根本原则之一。

恢复分录通过准确反映企业的经济活动和财务状况，体现了财务报告的真实性原则。

便于审计和核对

标准化的会计分录便于审计人员进行核对，确保企业财务报表的可靠性。

恢复分录作为会计分录的一部分，也遵循这一原则，方便外部审计和内部复核。

综上所述，编制恢复分录对于保证企业合并财务报表的准确性、真实性和透明度具有重要意义，同时也是遵循会计准则和财务报告真实性原则的必要手段