在大多数情况下，当母公司对子公司的控股比例达到 50%及以上时，母公司可以将其子公司纳入合并报表的范围。这是因为控股50%及以上通常意味着母公司对子公司具有控制权，能够对其经营和财务决策产生重大影响。然而，这并不是唯一的决定因素。

在某些情况下，即使控股比例低于50%，母公司也可能拥有对子公司的实际控制权，从而需要将其纳入合并报表。例如，如果母公司通过协议或其他方式拥有被投资单位半数以上的表决权，即使持股比例不足50%，也可能被视为能够控制被投资单位。

另外，根据《企业会计准则》，如果母公司对子公司的持股比例未超过50%，但在特殊情况下能够实际控制被投资方，也需要编制合并财务报表。

因此，在实际操作中，母公司需要根据具体情况对合并报表的范围进行调整，并考虑多种因素，如投资协议、实际控制权等，以确定是否需要将子公司纳入合并报表。