固定资产处置的税务处理

在所得税方面，固定资产处置的税务处理应依以下方式进行：

若企业处置固定资产所获得的收入超出其账面价值，则此超出部分应被认定为企业的所得，并计入应纳税所得额。具体计算过程为：应纳税所得额 = 处置固定资产的收入 - 固定资产的账面价值 - 相关税费。

若处置固定资产的收入低于其账面价值，则产生的差额可作为企业的损失，在税前可以进行扣除。但需注意，这部分损失通常需要在企业所得税年度汇算清缴时进行申报扣除。

关于增值税的处理，若固定资产是由一般纳税人购买并已抵扣过进项税额，那么销售时按照13%的税率计算销项税；若未抵扣过，则按3%的税率减按2%征收。对于小规模纳税人，则按1%的税率计算缴纳增值税。

所得税处理

1. 处置固定资产收入超出账面价值时：

借：固定资产处置收入

贷：固定资产账面价值

所得税费用

2. 处置固定资产收入低于账面价值时：

借：固定资产损失

贷：固定资产账面价值

所得税前可扣除损失

增值税处理

1. 一般纳税人：

已抵扣进项：

借：银行存款/应收账款

贷：固定资产销售收入

应交增值税（销项税额）13%税率计算

未抵扣进项：按3%减按2%征收处理。

2. 小规模纳税人：按1%税率计算缴纳增值税。会计分录略。