所得税未计提直接缴纳时，会计分录为：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

企业补计提所得税时，会计分录为：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

企业结转所得税时，会计分录为：

借：本年利润

贷：所得税费用

企业所得税未计提直接缴纳时，应通过“应交税费”相关二级科目二以及“银行存款”科目进行核算。