年末应付工资余额负数，说明了没有按实际编制的工资性支出做计提，结果实际发放工资比计提数多。

所得汇算清缴时，不管哪个科目发生负数或不负数，按年末全年发生借贷方实际金额填入。

在当年工资薪金支出汇算，账载金额按照贷方发生额填入10000，税收金额按照借方发生额填入11000，结果发现了调减金额1000。

工会经费支出汇算，账载金额按照借方发生额填入比如300，税收金额按照工资借方发生额填入11000*2%，结果发现了调增金额80。