首先，是税法和会计上都可以计入收入或成本的情况下，仅仅是时间前后不一致的问题的话。才可能产生递延所得税负债和递延所得税资产。

还是用例子来说明比较清楚：

1。固定资产买进来是10万，会计上，残值是0，分5年折旧，每年2万。

这个情况下，这10万都是可以进成本的，只是时间上不一致。

由于税务机关是老大，交税肯定得按税法来，

比方你利润是10万（没有减折旧的时候），你按会计计算税是10万-2万=80000

企业所得税是：80000*25%=20000

比方你利润是10万（没有减折旧的时候），你按会计计算税是10万-1万=90000

企业所得税是：90000*25%=22500

交税肯定是按税法交的，

这时候：税法计算和会计计算，差2500元。

那么就是递延所得税资产,这个叫可抵扣暂时性差异

借:所得税 20000

递延所得税资产 2500

贷:应交税金-应交所得税 22500

你看这个分录就好.借方的数字小,就确认为递延所得税资产.贷方的数字小,就确认为递延所得税负债.

反之亦然.