汇算清缴时缴纳的所得税，计提的时候账务处理是，

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—企业所得税。

缴纳的时候，

借：应交税费—企业所得税，

贷：银行存款。

结转损益的时候，

借：利润分配—未分配利润，

贷：以前年度损益调整。