小规模纳税人增值税附加减半征收的，在企业先按正常操作流程计提对应的附加税，其分录如下，

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交城建税/教育费附加等，

实际减半缴纳时，将减免部分计入营业外收入，做如下分录，

借：应交税费—应交城建税等，

贷：银行存款，

营业外收入—税收减免。